December 7, 2021
us corp tax

中国股东运营美国公司,公司需要缴纳哪些税?

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美国可以注册的州有 50 多个,适合外国人,包括中国人设立公司的却不多,基本集中在内华达(Nevada,NV)、怀俄明(Wyoming,WY)以及特拉华(Delaware,DE)这 3 个州。想了解详情的请 美国 50 多个州,我该在哪个州注册公司?(内华达 vs 怀俄明 vs 特拉华)。本文也主要分析这 3 个州税收方面的不同特征以及利弊。旺总敢说,全网能把这些一次性说清楚的,只有「旺旺来富」一家。

1. 生老病死,你也逃不掉的税,尤其是美国的税

美国的税收可能是旺总处理过的最复杂的(没有之一)问题,不像传统的离岸一般不征收公司税务,或者名目很简单,向香港只征收最多 16.5% 的公司所得税。美国税收的名目用五花八门来形容一点都不夸张,典型的有公司所得税(Income tax),销售与使用税(Sales and Use tax),财产税(Property tax),遗产与赠与税(Estate and Gift tax),关税(Customs Duty),特种货物税(Excise tax),预扣所得税(withholding tax)等等,因为美国的各个州是高度自治的,所以联邦税报完了,还得报州税,总之是两个字:复杂。

美国公民包括绿卡持有者、停留天数达到税务居民概念的需要报税那是天经地义的,除此之外,不管谁在美国设立公司,非公民或者居民但是「美国来源所得」的也需要缴税,什么叫「美国来源所得」了?你买的美国债券、股票所赚的股利、股息,美国房地产的资本利得,无形财产通常是专利在美国使用而赚取的收入等等,通常,会被源头所预交。这就是为什么内地同胞去开美股,预扣 30% 的原因之一,更详细的中国个人投资者,美国来源收入,需要报税吗?

美国的税务部门(IRS)太强大了,导致在美国注册公司,只能在美国当地的银行开户,你想想,如果美国的公司能够在非美国境内开户,比如在香港开户,香港本地的银行需要增加大量的人力成本去将税务信息反馈给美国国税局,吃力不讨好的事情才不会去操作。再有,比如你在香港、新加坡或者欧洲做一些港币美元新加坡币或者欧元的投资,投资条款通常会写的十分清楚,「对不起,我们不接受美国人」。

非美国境内的投资机构通常是拒绝美国人开户的

2. 美国联邦公司税

公司性质决定如何纳税

对于联邦所得税来说,税率取决于你公司的性质。在 2017 年之前是累进制,最高至 35%,而目前则调整为了单一的 21%。

股份公司(Corporation),单一税率 21%。

而有限责任公司(LLC)或者合伙性质(Partnership)的,需要申报所得,但是不纳税,有投资人依据投资比例,转嫁穿透(Flow through 也叫 Pass through)税收实体至个人,而个人填写 1040-NR 表格。当然,你要是愿意,LLC 的可以向 IRS 申请以股份公司(C-Corporation 或者 S-Corporation)的性质纳税。

以上情况只针对 1 人的 LLC/Partnership 公司,如果是多人,则需要填写 1065 表格,而对应的股东需要填写除了 1040 表格之外的 Schedule K-1 表格。

纳税时间

申报截止日:一般次年的 4 月 15 日。可以延期申报至次年的 10 月 15 日。

如何计算?

计算方式几乎是全球通用,收益扣去成本。这里成本需要符合美国的税法规定,不是什么都可以作为成本扣除,常见的有:

  • 折旧费用(Depreciation Express)
  • 地方税款(State and Local Tax),这个很有意思,州以及地方征收的所得税以及财产税,可以作为联邦所得税的扣除项目
  • 研发支出,这个大家都很熟悉,不说了
  • 累积亏损(Net Operating Losses),比如去年发生的亏损,可以无限期的抵扣接下来的课税所得
  • 还有餐费(Meals)、娱乐费(Entertainment),招待客户,不过只能扣除 50%

上面这些仅仅是常见的一部分,初次之外,还包括股利收入的扣除(Dividends Deduction)等

报税

公司(S-Corporation)最核心的一张申报表叫 Form 1120S,C-Corporation 对应的为 1120,需要提供资产负债表、股东权益表等涉及公司运营的数据。除此之外,涉及到外资持股美国公司的,需要填写 Form 5472;美国公司持股外国公司的,对应 5471;而涉及研发费用支出作为抵扣的,需要填写 Form 6765。

跟中国类似的是,美国也有按照季度预交(Estimated Tax)的责任,多退少补。

其他联邦税

除了最重要的企业所得税还有:

  • 联邦薪资扣缴(Federal Payroll Withholding),类似国内为员工缴纳五险一金,只不过人家缴纳的是个人所得税、社会保险税以及医疗保险税,高薪员工还得给他缴纳补充医疗保险税
  • 关税(Customs Tax),进出口涉及
  • 特种货物税(Excise Tax),燃料、香烟、烟酒等等需要牌照的

注意,美国没有增值税(VAT,Value Added Tax)的概念。

3. 美国州公司税

而对于州所得税,每个州都有不同的税法,征收的税的名目都不同。一般是以联邦税为基础,然后按照各州的税法进行调整,再按照各州制定的分摊因子(Factors)来计算属于该州的分摊课税所得。时间的话,通常是跟上面的联邦走。

对于大部分的公司来说,会遇到「所得税」以及「销售及使用税」这两大类。

需要注意的是,美国有 6 个州是不征收公司所得税的,包括下面要提到的内华达州(Nevada)以及怀俄明州(Wyoming),但是会以营收税(Gross Receipts Tax)或者毛利税(Gross Margin Tax)代替。

在评估各个州的税率時,除了需要留意税目与税率,还可以比较各州政府为了促进就业与招商等目的所开出的各种税收优惠,以实现最大化的税后投资报酬率。

所得税

对于州来说,主要涉及下面几种类型的所得税,每个州的叫法不完全相同:

  • 所得税(Net Income Tax),记住,需要以联邦调整后的净额为基础,按照各州的税法调整收入以及成本后的数字,乘以一个分摊因子(Factors),来得到最终的数目
  • 营收税(Gross Receipts Tax),州内营业收入,Nevada 的叫做 Commerce Tax
  • 毛利税(Gross Margin Tax),公司的州内收入减去销售成本得到的毛利,不同的行业税率也不同

看到这里,大家是否有点头绪了,不同州有自己的税收政策,有的州虽然没有公司所得税,但是,羊毛出在羊身上,他会以其他形式税收来向你征税,最典型的就是上面提到的内华达州(Nevada),他不收你公司所得税,但是收你 Commerce Tax。

另外,让你哭的是,若你的公司注册在 Wyoming,但是你跟美国其他的州有业务往来,只要这个州有公司所得税,那么不管有没有在这个州注册公司(大概率是没有,看到这篇文章的,正常应该就在美国的 3 大免税州设立一家公司吧),你都有就该州来源所得申报以及纳税的义务。如何判断公司有没有在某一个州的来源所得了?好问题,太复杂了,旺总也不会。

美国公司州所得税
美国 2020 年州所得税

销售及使用税

这里同样涉及不同州的不同课税方式以及比例。对于大部分的州来说,州内销售或者外州购入而州内使用,就需要缴纳销售税。而且,不同州,哪怕是同一个州,不同各级地方政府征收的销售及使用税都会不同。还有,每年可能都不同,比如内华达 2018 年的销售税率在 8.14%,但是到了 2020 年变成了 8.32%。

另外,对于销售的物品也有不同的限制,大部分情况下,如果是提供的无形商品,比如向软件,服务订阅这类,则这部分的税收可以豁免。

2020 年美国各州销售税分布

3 大「免税州」的常见税目

不出意外的话,在设立美国公司的时候,逃不掉如下三大州,内华达(Nevada,NV)、怀俄明(Wyoming,WY)以及特拉华(Delaware,DE)。

内华达,不征收州所得税,但是征收营收税(Gross Receipts Tax),内华达换了个叫法,叫做 Commerce Tax,对超过 4,000,000 美元的部分,按照行业征税,税率在 0.05% 到 0.3% 之间。

特拉华州,征收 8.7% 的州所得税(Corporate Income Tax)以及营收税(Gross Receipts Tax),通常位于 0.1% 到 0.75% 之间。

怀俄明州,没有任何的州所得税,但是有 5.24% 的销售税,仅仅是针对在怀俄明本地销售的公司,如果你是做线上业务的,意味着这个数字为 0。

看完上面这些,你会发现,内华达或者怀俄明从税收角度会是一个比较好的选择,想了解这 3 个州的具体区别?美国 50 多个州,我该在哪个州注册公司?(内华达 vs 怀俄明 vs 特拉华)

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旺总

「旺旺来富」创始人。写过代码,做过产品,懂点离岸税务,懂点离岸法律。

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